Объединенная судостроительная корпорация
Лизинговая компания

На главнуюКарта сайта Написать письмо
Услуги
Лизинг морских и речных судов
Лизинг промышленного оборудования
Лизинг автотранспорта и спецтехники
Лизинг коммерческой недвижимости
Для клиентов
Оформление заявки
Договор лизинга
Адрес
115054, г. Москва,
ул. Щипок, д. 11, стр. 1
E-mail
info@gznleasing.ru
Телефон / Факс
Лизинг > Новости
Версия для печати

Налог платит балансодержатель

    
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как при договоре лизинга (финансовой аренды), так и при договоре сублизинга (поднайма) налогоплательщиком является балансодержатель лизингового имущества. Как объясняет Минфин, условия постановки на баланс имущества устанавливаются соответствующими договорами. Поэтому двойного налогообложения в отношении данного имущества (основных средств) не возникает. (Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2006 года N 03-06-01-04/207).
 
Вопрос: В связи с вступлением с 01.01.2006 в действие поправки в Положение о бухгалтерском учете N 6/01, согласно которой в налогооблагаемую базу по налогу на имущество кроме собственных основных средств, учитываемых на 01 счете, включается имущество, учитываемое на 03 счете и предназначенное исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, в частности в лизинг, ООО просит дать официальный ответ на следующий вопрос.

Организация осуществляет деятельность по предоставлению в сублизинг оборудования и транспортных средств сельскохозяйственного назначения.

Приобретаемое в лизинг для целей сублизинга имущество учитывается на балансе на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в течение всего срока договора лизинга и соответственно сублизинга. Указанное имущество приобретается по договору лизинга исключительно по заявкам только с целью дальнейшей его передачи в сублизинг (что указано в договорах лизинга). Кроме того, сублизинговая компания не является организацией агропромышленного комплекса и использовать приобретаемое в лизинг оборудование не имеет возможности, в связи с чем по указанному оборудованию амортизация компанией не начисляется. Право начисления амортизации, равно как и обязательства по уплате налога на имущество (это прописано в договоре сублизинга), предоставляется сублизингополучателю, который приобретает оборудование у сублизинговой компании исключительно с целью его непосредственного использования в производственной деятельности.

Таким образом, в результате вступления в действие указанной выше поправки в ПБУ N 6/01 при определенной задержке передачи полученного в лизинг оборудования (наступление следующего налогового периода) сублизинговая компания обязана уплатить налог на имущество в полном размере, не являясь не только собственником указанного оборудования (не выкупив его у лизингодателя), но и не производя амортизационных начислений. В этом случае при получении оборудования сублизингополучателем последний также обязан заплатить налог на имущество в полном объеме, так как имущество до момента заключения договора сублизинга не амортизировалось. К сожалению, увеличивать стоимость оборудования на сумму уплаченного налога на имущество сублизинговая компания по Положению о федеральном лизинге не имеет права.

Имеет ли право организация (в данном случае сублизинговая компания) в целях избежания двойного налогообложения до момента передачи имущества в сублизинг при условии отказа от начисления амортизации приобретенного в лизинг оборудования, а также при условии, что приобретаемое по лизингу оборудование предназначено для передачи в сублизинг (если об этом прямо сказано в договоре лизинга), учитывать указанное имущество как товар на 41 счете Плана бухгалтерских счетов, таким образом уменьшив налоговую базу по налогу на имущество. Ведь при передаче в сублизинг как объекта основных средств бюджет получит налог на имущество в полном объеме. В противном случае нарушается не только принцип однократности исполнения обязанности по уплате налога, но и принцип экономической целесообразности, так как сублизинговая компания, лишая себя права увеличить издержки за счет амортизационных отчислений, в то же время не освобождается от уплаты налога на имущество.

Существует ли другой способ избежания двойного налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел письмо ООО от 16.08.2006 N 1-9/1670 о налогообложении имущества, переданного по договору в сублизинг, и сообщает.

В соответствии со статьей 374 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Поэтому движимое и недвижимое имущество организации признается объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, в том числе когда объект предназначен для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого имущества к бухгалтерскому учету.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 29.10.98 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Федеральный закон N 164-ФЗ) сублизинг - это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

Статьей 31 Федерального закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

В этой связи как при договоре лизинга (финансовой аренды), так и при договоре сублизинга (поднайма) налогоплательщиком является балансодержатель лизингового имущества, условия постановки на баланс которого устанавливаются соответствующими договорами. Следовательно, двойного налогообложения в отношении данного имущества (основных средств) не возникает.
 
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин
http://www.klerk.ru/doc/?64005
22.12.06 Налог платит балансодержатель
15.12.06 Печатная продукция от MAN Roland
15.12.06 Хорошие деньги стоят недешево
14.12.06 Начисление амортизации при расторжении договора лизинга
12.12.06 Рост долгов налоговиков перед лизинговыми компаниями по возврату НДС
12.12.06 Недооцененный лизинг
12.12.06 Строителям предложат лизинг
12.12.06 Регулирование лизинга коммерческой недвижимости
12.12.06 Рынок лизинга демонстрирует замедление роста
12.12.06 Лизинг в России 2006
<<      <  /  176  /  175  /  174  /  173  /  172  /  171  /  170  /  169  /  168  /  167  /  166  /  165  /  164  /  163  /  162  /  161  /  160  /  159  /  158  /  157  /  156  /  155  /  154  /  153  /  152  /  151  /  150  /  149  /  148  /  147  /  146  /  145  /  144  /  143  /  142  /  141  /  140  /  139  /  138  /  137  /  136  /  135  /  134  /  133  /  132  /  131  /  130  /  129  /  128  /  127  /  126  /  125  /  124  /  123  /  122  /  121  /  120  /  119  /  118  /  117  /  116  /  115  /  114  /  113  /  112  /  111  /  110  /  109  /  108  /  107  /  106  /  105  /  104  /  103  /  102  /  101  /  100  /  99  /  98  /  97  /  96  /  95  /  94  /  93  /  92  /  91  /  90  /  89  /  88  /  87  /  86  /  85  /  84  /  83  /  82  /  81  /  80  /  79  /  78  /  77  /  76  /  75  /  74  /  73  /  72  /  71  /  70  /  69  /  68  /  67  /  66  /  65  /  64  /  63  /  62  /  61  /  60  /  59  /  58  /  57  /  56  /  55  /  54  /  53  /  52  /  51  /  50  /  49  /  48  /  47  /  46  /  45  /  44  /  43  /  42  /  41  /  40  /  39  /  38  /  37  /  36  /  35  /  34  /  33  /  32  /  31  /  30  /  29  /  28  /  27  /  26  /  25  /  24  /  23  /  22  /  21  /  20  /  19  /  18  /  17  /  16  /  15  /  14  /  13  /  12  /  11  /  10  /  9  /  8  /  7  /  6  /  5  /  4  /  3  /  2  /  1  /  0  /  >      >>
Copyright © 2002—2016 Лизинговая компания «Гознак-лизинг»
Лизинговые компании, лизинг морских и речных судов, лизинг станков, лизинг серверного оборудования, лизинг автотранспорта и спецтехники, лизинг коммерческой недвижимости и др.
     Рейтинг@Mail.ru