Объединенная судостроительная корпорация
Лизинговая компания

На главнуюКарта сайта Написать письмо
Услуги
Лизинг морских и речных судов
Лизинг промышленного оборудования
Лизинг автотранспорта и спецтехники
Лизинг коммерческой недвижимости
Для клиентов
Оформление заявки
Договор лизинга
Адрес
115054, г. Москва,
ул. Щипок, д. 11, стр. 1
E-mail
info@gznleasing.ru
Телефон / Факс
Лизинг > Новости
Версия для печати

Лизинг при упрощенке

Приобретение имущества - дело дорогое и большинству небольших фирм непосильное. Выходом в данном случае может быть лизинг. По договору лизинга (договору финансовой аренды), одна сторона - лизингодатель обязуется приобрести в собственность у определенного продавца имущество, указанное другой стороной – лизингополучателем, а затем передать его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Подробнее об учете платежей и расходов, связанных с лизингом ниже. 

1  Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателя и выкупная цена

Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя, называется лизинговыми платежами.
Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 19 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»).
Когда лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость имущества, возникает вопрос: а в какой момент лизингополучатель сможет учесть расходы на его приобретение в составе основных средств в целях исчисления единого налога?
Стоимость основных средств, полученных по договорам лизинга, может быть учтена в отчетном периоде перехода права собственности на эти основные средства. По мнению чиновников из Минфина России до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучатель не сможет признать уплаченную сумму выкупной стоимости в качестве расходов на приобретение основных средств согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такое разъяснение приведено в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/88 «О расходах на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения».
Что касается лизинговых платежей в части дохода лизингодателя, то организации-лизингополучатели вправе признать в составе расходов по аренде платежи за взятое в лизинг имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты, то при определении налоговой базы по единому налогу сумму лизинговых платежей учитывают в отчетных периодах их фактической уплаты лизингодателю.
Позиция чиновников не находит отклика в арбитражных судах. Известны случаи, когда налогоплательщикам удавалось доказать, что и выкупную стоимость лизингового имущества они вправе списать в расходы, не дожидаясь, пока лизинговое имущество перейдет к ним в собственность. Так, скажем, судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2006 г. по делу № А56-29416/2005 пришли к выводу, что общество обоснованно включило в расходы в составе единого лизингового платежа затраты на приобретение оборудования в части выкупной цены предмета лизинга.
Вот как рассуждали судьи. Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 названного Кодекса. Как видно из текста статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, законодатель не выделяет в составе единого лизингового платежа полную выкупную стоимость предмета лизинга, являющегося основным средством.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Согласно статье 29 названного Закона под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. В данную сумму входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг; а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Таким образом, лизинговый платеж, включающий в себя несколько самостоятельных платежей, является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга.
Из вышеприведенного понятия лизинговых платежей следует, что цена предмета лизинга входит в состав лизинговых платежей в качестве затрат лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга. Общество правомерно отнесло к расходам затраты на частичную оплату арендованных основных средств. Таким образом, инспекция необоснованно выделила в лизинговых платежах в качестве самостоятельной части платеж за приобретение предмета лизинга и исключила его из состава расходов. При этом ссылка налоговиков на то, что к расходам в данном случае относятся только плата за кредитные ресурсы, вознаграждение лизингодателю и НДС, не соответствует налоговому законодательству.
Надо сказать, что указанное решение не единичное. Подобный вердикт судьи Фас Северо-Западного округа вынесли в постановлении от 29 сентября 2006 г. по делу № А56-44099/2005. Как видите, судиться с налоговиками имеет смысл. Правда, учтите, что подобные выводы содержаться только в постановлениях одного округа. Поэтому предугадать, как поступят коллеги судей ФАС Северо-Западного округа в других округах неизвестно.
Пример
ЗАО «Финансовая аренда» в октябре 2006 года купило за 365 800 руб. (в том числе НДС 55 800 руб.) и передало на баланс ООО «Радуга», которое применяет упрощенную сиситему налогообложения, грузовой автомобиль. По договору лизинга ООО «Радуга»» ежемесячно в течение 24 месяцев – с октября 2006 года по сентябрь 2008 года включительно - должно выплачивать ЗАО «Финансовая аренда» по 22 125 руб. (в том числе НДС – 3375 руб.). Право собственности на автомобиль переходит к ООО «Радуга» в сентябре 2008 года.
В сумму одного такого платежа входит часть выкупной цены электропечи – 19 175 руб. (в том числе НДС – 2925 руб.) и вознаграждение лизингодателя – 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.). 31 октября 2006 ООО «Радуга» перечислила ЗАО «Финансовая аренда» первый платеж.
Запись в Книге учета доходов и расходов будет выглядеть следующим образом:

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы - всего

в т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы - всего

в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

24.

Бухгалтерская справка № 125 от 31.10.2007

Отражены в расходах лизинговые платежи, в том числе вознаграждение лизингодателя и часть выкупной цены

 

 

 

18 750-00

25.

Бухгалтерская справка № 126 от 31.10.2007

Учтен НДС с лизингового платежа

 

 

 

3375-00

 

 

 

 

 

 

 

2  Расходы на монтаж лизингового оборудования

Далеко не всегда лизингополучатель получает готовый объект. Нередко приходится потратиться на его монтаж. Скажем, когда в лизинг с последующим выкупом взято производственное оборудование. Можно ли лизингополучателю учесть затраты на монтаж такого оборудования в расходах? На первый взгляд нет. Дело в том, что подобного рода затраты не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Однако тут можно поступить следующим образом. Монтажные работы можно оформить как ремонт. Тогда все деньги, которые были потрачены монтаж, можно включить в расходы при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Другой вариант – договориться с лизингодателем, чтобы монтаж оборудования оплатил он. А затем эту сумму включить в первоначальную стоимость предмета лизинга. Тем самым стоимость монтажа увеличит лизинговые платежи, которые уменьшают налогооблагаемый доход на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Надо сказать, что данный вопрос не оставил без внимания и Минфин России. В письме от 7 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/71 чиновники заявили: лизингодатель обязан компенсировать лизингополучателю, которые находится на «упрощенке» средства, истраченные на монтаж лизингового оборудования. В своих разъяснениях минфиновцы ссылаются на пункт 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Там сказано, что в первоначальную стоимость основных средств включаются затраты на приведение их в состояние, пригодное для использования.
Другими словами, чиновники уверены, что лизингополучатель не вправе за счет собственных средств монтировать лизинговое оборудование.
Эта точка зрения более чем странная. Действительно, собственником предмета лизинга является лизингодатель, одна эксплуатирует оборудование другая организация – лизингополучатель. Законодательство, регулирующее лизинговые отношения не содержит никаких указаний относительно того, кто должен оплачивать монтаж предмета лизинга. И единственный документ, в котором может быть оговорено, какая сторона несет расходы по монтажу лизингового оборудования, – это собственно договор лизинга. И если в этой бумаге не прописано, что монтаж осуществляет за свой счет лизингополучатель, никаких компенсаций лизингодатель ему выплачивать не должен. Некорректна и ссылка чиновников на ПБУ 6/01. Это положение по бухгалтерскому учету регулирует лишь порядок бухучета основных средств. Таким образом, у лизингодателя по отношению к лизингополучателю никаких обязанностей по компенсации расходов на монтаж предмета лизинга, попросту нет.

Иван Толмачёв
http://www.rosbuh.ru

04.09.07 Лизинг при упрощенке
03.09.07 О порядке налогообложения прибыли при совершении лизинговых операций
02.09.07 Зеркало надежности лизинга
01.09.07 Колеса в аренду
31.08.07 Развивающемуся бизнесу поможет лизинг
30.08.07 Микролизинг, возможность роста активов
29.08.07 На рынке лизинга места пока хватит всем
28.08.07 Возможности роста рынка лизинга
27.08.07 Итоги МАКС-2007
24.08.07 Бумажные крылья МАКСа
<<      <  /  177  /  176  /  175  /  174  /  173  /  172  /  171  /  170  /  169  /  168  /  167  /  166  /  165  /  164  /  163  /  162  /  161  /  160  /  159  /  158  /  157  /  156  /  155  /  154  /  153  /  152  /  151  /  150  /  149  /  148  /  147  /  146  /  145  /  144  /  143  /  142  /  141  /  140  /  139  /  138  /  137  /  136  /  135  /  134  /  133  /  132  /  131  /  130  /  129  /  128  /  127  /  126  /  125  /  124  /  123  /  122  /  121  /  120  /  119  /  118  /  117  /  116  /  115  /  114  /  113  /  112  /  111  /  110  /  109  /  108  /  107  /  106  /  105  /  104  /  103  /  102  /  101  /  100  /  99  /  98  /  97  /  96  /  95  /  94  /  93  /  92  /  91  /  90  /  89  /  88  /  87  /  86  /  85  /  84  /  83  /  82  /  81  /  80  /  79  /  78  /  77  /  76  /  75  /  74  /  73  /  72  /  71  /  70  /  69  /  68  /  67  /  66  /  65  /  64  /  63  /  62  /  61  /  60  /  59  /  58  /  57  /  56  /  55  /  54  /  53  /  52  /  51  /  50  /  49  /  48  /  47  /  46  /  45  /  44  /  43  /  42  /  41  /  40  /  39  /  38  /  37  /  36  /  35  /  34  /  33  /  32  /  31  /  30  /  29  /  28  /  27  /  26  /  25  /  24  /  23  /  22  /  21  /  20  /  19  /  18  /  17  /  16  /  15  /  14  /  13  /  12  /  11  /  10  /  9  /  8  /  7  /  6  /  5  /  4  /  3  /  2  /  1  /  0  /  >      >>
Copyright © 2002—2016 Лизинговая компания «Гознак-лизинг»
Лизинговые компании, лизинг морских и речных судов, лизинг станков, лизинг серверного оборудования, лизинг автотранспорта и спецтехники, лизинг коммерческой недвижимости и др.
     Рейтинг@Mail.ru